Daher handle es sich nicht um eine … Desweiteren wird gezeigt, … 6. 1 Satz 2 Gewerbesteuergesetz (GewStG) weiterhin eng aus. Künftig soll die erweiterte Kürzung erhalten bleiben, wenn die Einnahmen in dem für den Erhebungszeitraum maßgeblichen Wirtschaftsjahr aus diesen übrigen Tätigkeiten nicht höher als 5 Prozent der Einnahmen aus der Gebrauchsüberlassung des Grundbesitzes sind und aus unmittelbaren … Bereits geringfügige steuerschädliche Nebentätigkeiten schließen die erweiterte Kürzung ohne Bagatellgrenze aus. WICHTIG: Die erweiterte Gewerbesteuerkürzung ist jedoch vorstehend nur möglich, wenn die Einnahmen aus den vorgenannten Stromlieferungen zusammen (d.h. a) +b)) maximal 10% der Einnahmen aus der Gebrauchsüberlassung des Grundbesitzes betragen. Davon abgesehen sind bereits jetzt von der Problematik betroffene Gewerbesteuerbescheide bis zur höchstrichterlichen Klärung unbedingt offen zu halten. 1 Satz 2 GewStG schädliche Mitvermietung von … Daher handle es sich nicht um eine … Eine der erweiterten Kürzung des Gewerbeertrags entgegenstehende schädliche Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen wird nicht dadurch ausgeschlossen, dass diese einer von mehreren auf dem vermieteten Grundstück ausgeübten gewerblichen Tätigkeiten dienen. Privatnutzung von betrieblichen Pkw als schädliche Tätigkeit? 1 Satz 2 Gewerbesteuergesetz (GewStG) weiterhin eng aus. die vermeidbare Gewerbesteuerbelastung von rund 15 % des Gewinns aus Vermietung. Wann kann bei einer Betriebsaufspaltung die erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung beansprucht werden? Die Klägerin hat hingegen noch das Nachbargrundstück 2 angemietet und an die S-GmbH vermietet. Bei vorliegender Voraussetzung wird das Unternehmen … Für Unternehmen, die ausschließlich eigenen Grundbesitz verwalten und nutzen, besteht die Möglichkeit, auf Antrag die sog. Es enthält eine wichtige Änderung bei der erweiterten gewerbesteuerlichen Kürzung für Grundstücksunternehmen (§ 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG). In Zukunft soll für Nebentätigkeiten eine Unschädlichkeitsschwelle von 5 % der Einnahmen aus der Grundbesitzüberlassung gelten. 1. erweiterte Kürzung nicht möglich und die Mieterträge würden bei diesem im Umfang seiner Beteiligung der Gewerbesteuer unterliegen. Die Finanzverwaltung versucht immer wieder aufs Neue, Grundstücksunternehmen die erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung zu versagen. Ihre Überlassung stellt keine Verwaltung oder Nutzung von Grundbesitz, sondern eine eigenständige wirtschaftliche Tätigkeit dar. Nach § 9 Nr. 1 GewStG). 1 Satz 2 Gewerbesteuergesetz (GewStG) weiterhin eng aus. Eine Optimierungsmöglichkeit ist die Auslagerung der BVO und etwaiger schädlicher Tätigkeiten auf eine eigenständige Gesellschaft. Der BFH hat entschieden, dass bei einer Betriebsaufspaltung auch im Fall einer vermögensverwaltenden Betriebskapitalgesellschaft für das Besitzeinzelunternehmen grundsätzlich keine Möglichkeit … Die Erzeugung und Lieferung von Strom durch Wohnungsunterneh-men – auch an Mieter – wird von Seiten der Finanzverwaltung als gewerbliche und damit für die erweiterte Gewerbesteuerkürzung schädliche Tätigkeit … Erforderlich ist dafür regelmäßig, dass solche Unternehmen ausschließlich … Danach bleibt die erweiterte Kürzung ab dem Erhebungszeitraum 2021 erhalten, wenn die Einnahmen im maßgeblichen Wirtschaftsjahr aus diesen („schädlichen“) Tätigkeiten nicht höher sind als 5% der Einnahmen, die aus der Überlassung des Grundbesitzes und aus unmittelbaren Vertragsverhältnissen mit den Mietern des Grundstücks stammen. Das Gebäude wird an zwei Parteien vermietet. Die Klägerin hat hingegen noch das Nachbargrundstück 2 angemietet und an die S-GmbH vermietet. Das Halten einer Beteiligung an einer gewerblich geprägten Personengesellschaft ist auch keine Verwaltung und Nutzung von Kapitalvermögen. Demleitner, Erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung bei nicht eigenem Grundbesitz, BB 2010, S. 1257). Nr. In diesem Fall ist dann die gesamte erweiterte Kürzung gefährdet. Sollten die Anwendung der erweiterte Grundstückskürzungen ausgeschlossen sein, ist die pauschale Kürzung nach § 9 Nr.1 S.1 GewStG anzusetzen. … c. GewStG führen nunmehr Einnahmen aus unmittelbaren Vertragsbeziehungen mit den Mietern des Grundbesitzes nicht zu einer Versagung der erweiterten gewerbesteuerlichen Kürzung, wenn die Einnahmen im Wirtschaftsjahr nicht höher als 5 % der Einnahmen aus der Gebrauchsüberlassung des Grundbesitzes sind. Zwar wird die erweiterte Kürzung nur gewährt, wenn keine schädlichen Nebentätigkeiten ausgeübt werden; denn die Tätigkeit des Unternehmers muss sich auf die Verwaltung eigenen Grundbesitzes und eigenen Kapitalvermögens beschränken. Gewerbesteuerliche Kürzung bei Betriebsaufspaltung. Sollten die Anwendung der erweiterte Grundstückskürzungen ausgeschlossen sein, ist die pauschale Kürzung nach § 9 Nr.1 S.1 GewStG anzusetzen. Eine Geringfügigkeitsschwelle gibt es dabei nicht. Es darf ausschließlich eine vermögensverwaltende Tätigkeit ausgeübt werden mit der Folge, dass jegliche gewerbliche Tätigkeit für die Anwendung der erweiterten Kürzung schädlich ist (z.B. Streitbefangen ist diesbezüglich häufig die Frage, ob auch unentgeltliche Sonderleistungen … Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen für erweiterte Gewerbesteuerkürzung schädlich. Allgemeines (1) 1 Die Kürzung nach § 9 Nr. Eine der erweiterten Kürzung des Gewerbeertrags entgegenstehende schädliche Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen wird nicht dadurch ausgeschlossen, dass diese einer von mehreren auf dem vermieteten Grundstück ausgeübten gewerblichen Tätigkeiten dienen . 1. Diese Tätigkeit ist unschädlich im Hinblick auf die erweiterte Kürzung des § 9 Nr. Eine der erweiterten Kürzung des Gewerbeertrags entgegenstehende schädliche Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen wird nicht dadurch ausgeschlossen, dass diese einer von mehreren auf dem vermieteten Grundstück ausgeübten gewerblichen Tätigkeiten dienen. wenn neben dem Grundstück auch noch Betriebsvorrichtungen überlassen werden). Bereits geringfügige steuerschädliche Nebentätigkeiten schließen die erweiterte Kürzung ohne Bagatellgrenze … Der Betriebsprüfer wollte die erweiterte Kürzung (insgesamt) versagen, da es sich bei diesem Grundstücksteil nicht um die Verwaltung „eigenen“ Grundbesitzes handle. Eine Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen schließt die erweiterte Kürzung des Gewerbeertrags grundsätzlich aus. Die erweiterte Gewerbesteuerkürzung ist möglich, wenn die Einnahmen aus den vorgenannten Stromlieferungen maximal 10% der Gesamteinnahmen betragen. Sobald die GmbH irgendeine gewerbliche Tätigkeit ausübt, wären alle Erträge gewerbesteuerpflichtig. Erweiterte Kürzung bei Beteiligung an einer V+V GbR. Außerdem wird erklärt, was man unter einer schädlichen Mitvermietung, sowie einer Betriebsvorrichtung versteht. Die erweiterte Grundbesitzkürzung wird von der Finanzverwaltung sehr genau überprüft (Stolperstein erweiterte Grundbesitzkürzung , Minenfeld erweiterte … der Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen nicht mehr zur Versagung der Kürzung, sofern die Einkünfte daraus eine Bagatellgrenze von 5 % der übrigen Mieteinnahmen nicht übersteigen. Wegen der ausschließlichen Vermietung zahlen wir keine Gewerbesteuer auf die Mieteinnahmen in der GmbH (sogenannte erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung im Sinne des § 9 Nr. Je nach Ausstattung des Gebäudes kann das Steuerrecht aber tückisch sein: Wenn der Vermieter dem Mieter bspw. Betreuung von Wohnungsbauten ; 14. Es handelt sich um keine zulässige Tätigkeit. Unabhängig von der Rechtsform (Kapitalgesellschaft oder gewerblich geprägte GmbH & Co. KG) kann ein Antrag auf erweiterte Kürzung des Gewerbeertrags durch den Steuerpflichtigen gestellt werden, soweit es sich um ein Grundstücksunternehmen handelt. 1 Satz 2 GewStG. In dieser Konstellation wird der Vermieter in der Regel allerdings eine sog. Eine Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen schließt die erweiterte Kürzung des Gewerbeertrags grundsätzlich aus. eine Ladenfläche vermietet. Vor diesem Hintergrund besteht das Risiko, dass die Mitvermietung von Einbauküchen bei Immobilien-GmbH’s die erweiterte Kürzung des Gewerbeertrags gefährdet. Seit dem Erhebungszeitraum 2021 bestehen durch die Neuregelung in § 9 Nr. Eine Gesetzesänderung bietet in dieser Frage nun etwas mehr Flexibilität und kann helfen, die erweiterte Grundstückskürzung auch bei der Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen anzuwenden. Allerdings wird die gewerbesteuerliche Kürzung nur unter sehr restriktiven Bedingungen gewährt. 1 Satz 2 GewStG (erweiterte Kürzung des Gewerbeertrags) finden nicht auf Unternehmen Anwen dung, die Tätigkeiten ausüben, die als solche gewerbesteüerpflichtig sind und nicht zu den unschädlichen Nebentätigkeiten gehören (An schluß an BFH-Urt. II 2019, 705; getragen und zusammen mit der Immobilie an die B-AG … Nach einer Betriebsprüfung bei der A-GmbH versagte der Prüfer die erweiterte Kürzung nach § 9 Abs. 1 Satz 2 GewStG zusteht, wenn sie Grundbesitz nur mittelbar über die Beteiligung an einer … Tätigkeiten zum Verlust der erweiterten Gewerbesteuerkürzung für das Wohnungsunternehmen insgesamt. 73, BFHE 109,459 = BStBl. Zwar wird die erweiterte Kürzung nur gewährt, wenn keine schädlichen Nebentätigkeiten ausgeübt werden; denn die Tätigkeit des Unternehmers muss sich auf die Verwaltung eigenen Grundbesitzes und eigenen Kapitalvermögens beschränken. dem Betrieb von Ladestationen für E-Fahrzeuge oder E-Fahrräder. Erweiterte Kürzung bei Grundstücksunternehmen. Tätigkeiten zum Verlust der erweiterten Gewerbesteuerkürzung für das Wohnungsunternehmen insgesamt. Eine gewerbliche Betätigung, die nicht zu den im Gesetz genannten unschädlichen Nebentätigkeiten zählt, schließt daher grundsätzlich die erweiterte Kürzung aus, selbst wenn … Dementsprechend ist die erweiterte Gewerbesteuerkürzung grundsätzlich ausgeschlossen, wenn die Verwaltung oder Nutzung des eigenen Grundbesitzes die Grenzen der Gewerblichkeit überschreitet. § 9 Nr. Daher handle es sich nicht um eine … 2. Gemäß § 9 Nr. Bundesfinanzhof 18.12.2019, III R 36/17: Eine der erweiterten Kürzung des Gewerbeertrags entgegenstehende schädliche Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen wird nicht dadurch ausgeschlossen, dass diese einer von mehreren auf dem vermieteten Grundstück ausgeübten gewerblichen Tätigkeiten dienen. 1 Satz 2 GewStG ausschließen Die erweiterte Kürzung des Gewerbeertrags kann von Wohnungsunternehmen nicht in Anspruch genommen werden, die Tätigkeiten ausüben, die als solche gewerbesteuerpflichtig sind und nicht zu den unschädlichen Nebentätigkeiten gehören (BFH-Urt. Untererbbaurecht schädlich sein kann. Erweiterte Kürzung bei Grundstücksgesellschaft. vom 31. Bisherige Brennpunkte … Neben der Grundverwaltung zugelassene Tätigkeiten; 12. Leitsätze. Bisher schädliche Tätigkeiten für den Ansatz der erweiterten Grundstückskürzung Die erweiterte Grundstückskürzung bei der Gewerbesteuer kann derzeit nur von Gesellschaften in Anspruch genommen werden, die ausschließlich eigenen Grundbesitz halten und verwalten (abgesehen von begünstigungsunschädlichen Nebentätigkeiten, wie zum Beispiel der … Aus zivilrechtlicher Sicht ist es jedoch oftmals problematisch, da die BVO häufig wesentliche Bestandteile des Gebäudes und damit des Grundstücks gemäß § 94 BGB sind. Schädlich: Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen. Es besteht daher die Gefahr, dass die Finanzämter – nicht nur in NRW – die Privatnutzung eines betrieblichen PKW als schädlich im Rahmen der erweiterten Grundbesitzkürzung ansehen. Erweiterte Gewerbesteuerkürzung bei Beteiligung an einer vermögensverwaltenden, grundbesitzenden Personengesellschaft. So ist beispielsweise eine Mitvermietung von … 1 S. 2 GewStG - schädliche Einkünfte. 1. Das Landesamt für Steuern Niedersachsen hat nun auch zum Betrieb einer Photovolfaikanlage durch ein Grundstücksunternehmen Stellung bezogen: Danach führt Die erweiterte Kürzung wird auf Antrag an Stelle der Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG um den Teil des Gewerbeertrags gewährt, der auf die Verwaltung und Nutzung eigenen Grundbesitzes entfällt. Eine der erweiterten Kürzung des Gewerbeertrags entgegenstehende schädliche Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen wird nicht dadurch ausgeschlossen, dass diese einer von mehreren auf dem vermieteten Grundstück ausgeübten gewerblichen Tätigkeiten dienen. In Satz 1 wird die pauschale Kürzung geregelt, wobei unter bestimmten Voraussetzungen alternativ für Grundstücksunternehmen eine erweiterte Kürzung nach Sätzen 2-5 in Anspruch genommen werden kann. Um der Voraussetzung der nahezu ausschließlichen Verwaltung eigenen Grundbesitzes zu genügen, werden in der Praxis etwaige schädliche Tätigkeiten im Vorfeld … Ausschlussgrund ist daher jedwede Tätigkeit, welche den Rahmen der bloßen Vermögensverwaltung überschreitet. Erweiterte Kürzung bei Veräußerung eines Grundstücks. Soweit die Voraussetzungen des § 9 Nr.1 S.2 GewStG erfüllt sind kann eine erweiterte Grundstückskürzung bei einem positiven Gewerbeertrag beansprucht werden. 1 befasst sich mit den Kürzungen für Grundbesitz. (5) Tätigkeiten, die die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. Hinweis: Liegen die Voraussetzungen der erweiterten Kürzung für Grundstücksunternehmen nicht vor oder wird ein Antrag nicht gestellt, greift die allgemeine Kürzung des Gewerbeertrags in Höhe von 1,2 % des Einheitswerts des … die Nutzung des eingebauten Lastenaufzugs gestattet, … Photovoltaikanlage, Verwaltung fremden Grundbesitzes etc.). II 1973, 1 Satz 2 GewStG erweist sich in der Praxis als streitanfällig und ist daher regelmäßig Gegenstand höchstrichterlicher Rechtsprechung: Nachdem die letzten BFH-Entscheidungen die restriktive Auslegung der Norm durch die Finanzbehörden im Wesentlichen bestätigt hatten, hat der III. Das Finanzamt erkannte im Rahmen einer Außenprüfung die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG steht die erweiterte Kürzung nur Unternehmen zu, 2. 1. Vermögensverwaltende Unternehmen beanspruchen nach Möglichkeit die so genannte erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG. Doch egal ob Fotovoltaikanlagen, Blockheizkraftwerke oder geringfügige weitere gewerbliche Tätigkeiten – überall lauern Gefahren. § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG in Höhe von 1,2 … Die Klägerin hat hingegen noch das Nachbargrundstück 2 angemietet und an die S-GmbH vermietet. Neue Bagatellgrenzen ab Erhebungszeitraum 2021 Ab dem Erhebungszeitraum 2021 stehen dem Steuerpflichtigen nunmehr zwei Bagatellgrenzen zur Verfügung, in denen Mietnebenleistungen zulässig und damit unschädlich … Bereits geringfügige steuerschädliche Nebentätigkeiten schließen die erweiterte Kürzung ohne Bagatellgrenze aus.Deutlich machen dies drei jüngere Entscheidungen, die insbesondere für Vermieter von Gewerbeimmobilien … Der BFH entschied am 22.10.2020, AZ IV R 4/19, zu der erweiterten Kürzungsmöglichkeit, inwieweit die Weitervermietung von Grundstücken im Erbbaurecht bzw. Praxistipp | Werden solche unschädlichen Tätigkeiten ausgeübt, bezieht sich die Kürzung dennoch ausschließlich auf den Teil des Gewerbeertrags, der auf die Verwaltung und Nutzung des eigenen Grundbesitzes entfällt. Jüngst hatte der GrS darüber zu befinden, ob einer Gesellschaft die erweiterte Kürzung für Grundstücksunternehmen nach § 9 Nr. Deutlich machen dies drei jüngere Entscheidungen, die insbesondere für Vermieter von Gewerbeimmobilien … Dagegen sind sonstige gewerbliche Tätigkeiten wie die kurzfristige Vermietung von Parkraum oder der gewerbliche Grundstückshandel weiterhin schädlich und führen zum Verlust der erweiterten Kürzung. 2 Grundstücksunternehmen, die die in § 9 Nr. In Satz 5 regelt insbesondere die schädliche Tätigkeit der Vermietung an Gesellschafter. Das FG Schleswig-Holstein hat in einer vor kurzem veröffentlichten Entscheidung vom 29.09.2021 (Az. Die erweiterte Gewerbesteuerkürzung gem. 1 Satz 2 Gewerbesteuergesetz (GewStG) nicht an und begründete dies damit, dass die vermögensverwaltende Tätigkeit mit dem Nutzen- und Lastenwechsel beim Grundstück zunächst geendet habe und erst mit dem Nutzen- und Lastenwechsel des neuen Grundstücks … Hintergrund der erweiterten Kürzung Befreite Tätigkeiten Nicht befreite, aber unschädliche Tätigkeiten Nicht befreite, sogar schädliche Tätigkeiten „Ausschließliche“ Tätigkeiten insbesondere Verwaltung und Nutzung von eigenem Grundbesitz • Verwaltung und Nutzung von eigenem Kapitalvermögen • Betreuung von Wohnungsbauten inkl. Dabei kommt es nicht darauf an, ob die Errichtung und Veräußerung von Einfamilienhäusern, Zweifamilienhäusern (früher „Kaufeigenheimen, Kleinsiedlungen“) und Eigentumswohnungen an sich im Rahmen eines gewerblichen Grundstückshandels stattfindet. Der Betriebsprüfer wollte die erweiterte Kürzung (insgesamt) versagen, da es sich bei diesem Grundstücksteil nicht um die Verwaltung „eigenen“ Grundbesitzes handle. Entsprechend änderte die Finanzverwaltung die Festsetzung der Gewerbesteuer nach der Betriebsprüfung zu Ungunsten der Klägerin und legte lediglich die Kürzung nach § 9 Nr. Im vergangenen Jahr war sie zunächst der Auffassung, dass selbst dann eine schädliche Tätigkeit vorliegt, wenn einem Gesellschafter oder einem Mitunternehmer ein betrieblicher Pkw zur privaten Nutzung … Privatnutzung von betrieblichen Pkw als schädliche Tätigkeit? | Der Bundesfinanzhof legt die erweiterte Kürzung bei der Gewerbesteuer nach § 9 Nr. zukünftig gestalterisch entgegenwirken und solche Tätigkeiten, die für die erweiterte Kürzung schädlich sind, ausgliedern. Nach Auffassung des Gerichts sollte die Geschäftsführung jedoch wohl auch dann unschädlich sein, wenn diese unentgeltlich ausgeübt … Bereits geringfügige steuerschädliche Nebentätigkeiten schließen die erweiterte Kürzung ohne Bagatellgrenze aus.Deutlich machen dies drei jüngere Entscheidungen, die insbesondere für Vermieter von Gewerbeimmobilien … Fremdverwaltung von Die erweiterte Kürzung findet allerdings dann keine Anwendung, wenn der Grundbesitz ganz oder zum Teil dem Gewerbebetrieb eines Gesellschafters dient (§ 9 Nr. Also „Verwaltung und Nutzung ausschließlich eigenen Grundbesitzes“. erweiterte Gewerbesteuerkürzung nach § 9 Abs. Die erweiterte Kürzung kann von allen Unternehmensformen in Anspruch genommen werden. 1 Satz 2 bis 4 GewStG genannten … Das Landesamt für Steuern in Niedersachsen hat nun einen praktikablen Ausweg aufgezeigt (Verfügung vom 15.05.2020, G 1425 - 50 - St 251): Während die erweiterte Kürzung auch bei einer Auslagerung des PV-Anlagenbetriebs auf Tochtergesellschaften als schädlich angesehen wird, akzeptiert die … Die Einschränkungen durch Sätze 5 und 6; V. Umfang der Kürzung; … Weitere Voraussetzungen für die Kürzung nach Satz 2; IV. a) Die Voraussetzungen des § 9 Nr. Bisher schädliche Tätigkeiten für den Ansatz der erweiterten Grundstückskürzung Die erweiterte Grundstückskürzung bei der Gewerbesteuer kann derzeit nur von Gesellschaften in Anspruch genommen werden, die ausschließlich eigenen Grundbesitz halten und verwalten (abgesehen von begünstigungsunschädlichen Nebentätigkeiten, wie zum Beispiel der … Dies war Als weitere Erleichterung wurde die Bagatellgrenze in Höhe von 5% in § 9 Nr.
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